写好“第二张财报” 上市公司升级装备疏堵点
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ESG报告被称为企业的“第二份财报”。财政部等九部门近日联合印发《企业可持续披露准则——基本准则(试行)》。财政部会计司有关负责人表示,《基本准则》的发布,拉开了国家统一的可持续披露准则体系建设的序幕。记者了解到,多家上市公司近期已启动2024年度ESG报告编制工作,并将参考《基本准则》进行公司ESG信息披露。
记者在调研中发现,上市公司ESG报告披露工作仍存在一些难点堵点。如,公司内部对于ESG信息披露工作的认识不足,披露框架不统一带来工作复杂度提升,信息收集管理体系待完善,报告质量待提升,海外ESG评级标准难适应等。2024年国内ESG政策体系加快构建,上市公司和ESG咨询机构也正合力解难点、疏堵点,努力提升ESG信息披露水平。
● 熊彦莎 郑萃颖
完善规则体系
财政部会计司有关负责人表示,制定发布包括《基本准则》在内的国家统一的可持续披露准则,是促进企业践行可持续发展理念、更好地参与全球经贸投资活动、提高国际竞争力、推动高质量发展的有效途径,也是加强与国际规则深度对接的高标准市场体系基础制度建设、推动可持续披露领域制度型开放改革的必然要求。
“《基本准则》的最大亮点是在国家层面针对所有企业统一了可持续信息披露标准。”中央财经大学绿色金融国际研究院首席经济学家刘锋表示。
今年以来,ESG报告披露准则体系不断完善,促使企业的ESG管理体系更新、管理水平提高。一家传统行业上市公司的ESG部门负责人告诉记者,公司已有数十年的业务沉淀,但在ESG信息披露方面仍是“新兵”。多项ESG报告披露指引接续发布,该部门人员多次参与培训,但公司其他部门对于ESG工作的认识仍有不足,这给ESG信息收集和报告编制造成了困难。
已连续20年发布可持续发展报告的中化国际相关负责人表示,公司每年都会针对不同群体开展差异化培训。面向管理团队,公司定期召集可持续发展委员会、可持续发展执行委员会,汇报ESG信息披露的最新趋势和准则要点;面向ESG相关部门的骨干员工,公司邀请外部专家,举办可持续发展高级研修班;面向全体员工,公司开发了ESG主题的线上课程,提升全员对于ESG治理和信息披露重要性的意识。
目前,可供上市公司参考的ESG信息披露国际标准较多,包括全球报告倡议组织(GRI)准则、气候相关财务信息披露工作组(TCFD)披露框架、国际可持续准则理事会(ISSB)标准、全球环境信息研究中心(CDP)披露框架等。财政部首届可持续披露准则咨询专家、厦门国家会计学院原院长黄世忠表示,不同披露标准的差异较大,导致不同企业披露的可持续信息缺乏可比性。
基于《基本准则》,国内的ESG报告披露标准将进一步统一。黄世忠认为,《基本准则》把握“积极借鉴、以我为主、兼收并蓄、彰显特色”的起草思路,披露要求既与国际主流的可持续披露准则总体保持一致,又契合我国的实际需要。《基本准则》是我国可持续信息披露领域的最高规范,便于各部委在准则制定、执行和监管方面形成合力,发挥叠加效应。
对于披露标准的选择,刘锋建议,企业要明确ESG信息披露的目的,比如满足交易所对上市公司的信披要求、响应下游客户对供应商的要求、符合“碳关税”要求等。尽管《基本准则》已实现与国际标准接轨,但出海企业仍需关注海外合作伙伴及其所在国家的ESG信息披露要求,努力寻找与我国披露要求相融合的披露要点,更好实现披露目的。
数据收集待提效
《基本准则》第三章规定了企业披露的可持续信息应当满足6项质量要求,即可靠性、相关性、可比性、可验证性、可理解性和及时性。如,《基本准则》要求企业披露的可持续信息完整、中立和准确,披露的可持续信息应当与信息使用者的决策相关,企业披露的可持续信息可以与企业不同时期、与其他企业特别是同一行业企业提供的信息进行比较。这些对企业ESG信披质量的要求,需要企业改进开展信披工作的方式。其中,信息收集就是一大难点。
“ESG信息几乎涉及企业的所有职能部门和业务条线,或可延伸至几十乃至数百个分子公司,需要各层级、各条线全面配合和参与。”中诚信绿金副总裁高卫涛表示,ESG数据来源分散,而大部分公司缺乏完善的数据收集制度,难以保证数据的准确性,加大了公司ESG信息披露难度。
在ESG数据收集方面,大部分公司采用电子文档的方式收集相关数据,信息收集效率较低,仅有少部分公司自行搭建或购买了ESG数据收集系统。
冠捷科技ESG管理部门负责人表示:“市面上的ESG信息收集系统定制化程度不高,而每家公司的情况不一样,需要公司自行开发系统才能适合其内部使用。冠捷科技在四年前就开始搭建ESG数据管理平台,开发过程历时近一年,该平台于2022年正式上线。”这位负责人介绍,不同业务部门的员工能够在ESG数据管理平台填报信息,平台能将信息汇总为集团报表。ESG管理部门可通过平台了解各项指标的月度和年度变化趋势,对数据进行查错和纠错。冠捷科技还在对该平台迭代升级,拟将供应链的ESG数据纳入其中,完善对供应商的管理。
部分企业还在碳足迹自动化核算中心、业务风险评估系统建设上有所尝试。例如,中航光电参考国际标准化组织(ISO)制定的碳足迹核算标准,配备智能化仪表,搭建了能源管理体系及数字化能碳管理中心,实现能耗指标实时监控。针对业务风险记录和管理,中信银行运用人工智能、区块链等前沿技术,自主研发设计了对公客户ESG评级体系和系统,为风险管理提供全新视角的信息支持。
刘锋建议,企业应当为ESG信息披露工作尽早筹备建立数据收集、验证、分析、利用和报告等系统,逐步建立适合自身特点的信息披露指标手册和信息收集管理系统。
与第三方合作打通堵点
为加深对ESG披露准则体系的理解、提升ESG报告质量,部分企业选择与ESG咨询机构合作。国新咨询相关负责人表示,咨询机构可以帮助企业提高信息披露效率,确保ESG信披的准确性和合规性。同时,咨询机构可以通过对环境影响的评估、社会责任履行情况的分析以及公司治理结构的检查,更早地发现潜在风险,并通过对定量、定性数据的梳理,增强企业风险评估与预警的准确性,实现以披促管,为有针对性地制定风险管理策略打好基础,强化企业系统性风险管理能力。
据商道咨询统计,沪深300指数成份股对应的公司中,约25%聘请了ESG咨询机构出具ESG报告。ESG咨询机构竞争较为激烈,也让企业面临“选择困难症”。一家新能源企业的ESG部门负责人称,公司至今披露了两份ESG报告,分别与不同的ESG咨询机构进行了合作。对于2024年度的ESG报告编制工作,公司计划寻找新的ESG咨询机构进行合作。
国新咨询相关专家认为,当前ESG咨询机构众多,企业在进行选择时,应格外关注其是否具备以下特质:一是对ESG前沿政策有专业理解,能够敏锐地跟踪政策发展趋势,有效回应监管侧重和利益相关方期望。二是有业务素质过硬的咨询顾问团队。三是具有打造创新解决方案的能力,帮助企业改善运营管理流程、解决业务痛点。四是能够搭建起ESG理念与资本的桥梁,通过“ESG披露、ESG管理、ESG评价、ESG投资”全生态链条的服务,最终引导各类资本流向ESG绩效更优秀的企业,助力企业实现高质量、可持续发展。
中化国际ESG相关负责人认为,企业选择ESG咨询机构时,需重视机构服务同行业、同类型企业的经验、口碑和信誉等。
除了与第三方机构合作撰写ESG报告以外,与评级机构加强沟通、采用鉴证服务也是提高ESG信息披露质量的重要方式。目前一些出海企业需要获得国际评级机构的ESG评级,帮助参与招投标项目,或是获得海外金融机构的投资。“国外ESG评级机构缺乏对中国企业ESG工作的了解,给出的ESG评级难以真实有效地反映企业情况。”烽火通信首席可持续发展官李诗愈说。据了解,烽火通信、中化国际、华勤技术等多家公司均在加强与海外评级机构的沟通,有针对性地优化评分相对薄弱的议题,着力提升ESG报告质量和ESG评级水平。
提升ESG信息的可验证性是企业下一步需关注的问题。苏州工业园区城市发展研究院高级研究员金名表示,在ESG信披实践中,有些企业选择性披露数据,过度强调亮点和成就,刻意回避风险和挑战;有些企业通过“漂绿”的表述误导市场和利益相关方。这些行为破坏了市场对企业的信任,不仅削弱了ESG信息本身的价值,更给企业带来了多重风险。
晨光股份表示,未来考虑引入第三方机构对ESG量化数据进行鉴证和审验,进一步增加报告的透明度和可信度。ESG报告鉴证是由独立的第三方机构对企业发布的ESG报告进行审查和验证的过程,以确保报告中的信息准确无误,且符合相关的标准或准则。
黄世忠说,《基本准则》鼓励企业提供独立的可持续发展报告鉴证声明,既有助于抑制选择性披露等现象,也有助于推动我国可持续发展报告鉴证准则的出台,从根本上提高企业的可持续信息披露质量。